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修建企业一般纳税人浅易计税会计处置惩罚

本文摘要:根据财会2016【22】文件,一般纳税人的修建企业浅易计税的税金预交、交纳、核算全部在浅易计税科目核算。表1.修建业营改增主要政策及发票开具一览表一、1、 类型 : 一般纳税人 计税方式 :一般计税 跨县(市、区)预缴税款预征率 : 2% 跨县(市、区)预缴税款盘算 : 应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+10%)×2% 销售额: 以取得的全部价款和价外用度为销售额 税率(征收率): 10% 发票开具 : 纳税人自行开具。

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根据财会2016【22】文件,一般纳税人的修建企业浅易计税的税金预交、交纳、核算全部在浅易计税科目核算。表1.修建业营改增主要政策及发票开具一览表一、1、 类型 : 一般纳税人 计税方式 :一般计税 跨县(市、区)预缴税款预征率 : 2% 跨县(市、区)预缴税款盘算 : 应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+10%)×2% 销售额: 以取得的全部价款和价外用度为销售额 税率(征收率): 10% 发票开具 : 纳税人自行开具。以取得的全部价款和价外用度全额开具增值税专用发票或增值税普通发票,备注栏注明修建服务发生地所在县(市、区)及项目名称。申报时全额纳税。

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2、计税方式 : 浅易计税、甲供材、 清包工、老项目(2016年4月30日前) 跨县(市、区)预缴税款预征率 : 3% 跨县(市、区)预缴税款盘算 : 应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 销售额: 以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额 税率(征收率): 3% 发票开具 : 纳税人自行开具。以取得的全部价款和价外用度全额开具增值税专用发 票或增值税普通发票,备注栏注明修建服务发生地所在县(市、区)及项目名称。

申报的税款按差额盘算。二、 类型 : 小规模纳税人 计税方式 :浅易计税 跨县(市、区)预缴税款预征率 : 3% 跨县(市、区)预缴税款盘算 : 应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 销售额: 以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额 税率(征收率): 3% 发票开具 : 纳税人自行开具增值税普通发票或申请代开(不能自行开具增值税普通发票或需要开具增值税专用发票的,可向修建服务发生田主管国税机关申请代开)。开具发票时,以取得的全部价款和价外用度全额开具增值税发票,申报的税款按差额盘算。备注:纳税人跨县(市、区)提供修建服务,应根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)划定的纳税义务发生时间和计税方法,向修建服务发生田主管国税机关预缴税款,向机构所在田主管国税机关申报纳税。

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纳税人应根据工程项目划分盘算和预缴税款。举例:某一般纳税人修建企业甲,在外省市承建工程项目,选择浅易计税方式。1、预收工程款206万元: 借:银行存款 206 贷:预收账款——预收工程款 2062、在修建服务发生地预交增值税,假设取得分包发票103万元。

借:应交税费——浅易计税3〔(206-103)÷1.03×3%〕 贷:银行存款 33、在机构所在地申报 借:其他应收款——预交税金 6(206÷1.03×3%) 贷:应交税费——浅易计税6说明:使用“其他应收款——预交税金”科目的原因是,如果冲减预收账款,预收账款成为不含税金额,第一欠好对往来账,第二业务较庞大的情况下,凭据实务履历,容易杂乱。4、取得分包方开具发票: 借:工程施工——某项目——分包成本 100应交税费——浅易计税3(103÷1.03×3%) 贷:应付账款——分包单元 103备注:根据财会2016【22】文件内容,在未取得分包方发票时: 借:工程施工——某项目——分包成本 103  贷:应付账款——分包单元 103根据财会2016【22】文件内容,在取得分包方发票时: 借: 应交税费——浅易计税 3借:工程施工——某项目——分包成本 -3 这两种会计处置惩罚本质上是一致的,财会2016【22】文件内容是离开做两笔会计分录的。5、凭据进度与发包方结算: 借:应收账款——工程款 309 贷:工程结算收入 300应交税费——浅易计税9(309÷1.03×3%)6、冲销预收账款,冲销重复计提增值税 借:预收账款 206 贷:应收账款  206 借:其他应收款——预交税金 -6 贷:应交税费——浅易计税-67、结转成本收入分录略。


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